為什么說個人所得稅在中國具有越來越重要的地位

個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。

而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。

對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力、部門協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。

個人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經(jīng)濟發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

因此，有關(guān)個人所得稅的熱點問題，值得我們思考。

一、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題（一）個人所得稅占稅收總額比重過低過去的20年是我國經(jīng)濟總量和國民財富增長最快的時期，經(jīng)濟發(fā)展的各項指標均走在世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。

1998年個人所得稅占稅收總額比重為3.4%，2001年這一比重提高為6.6%，①而美國這一比重超過40%。

我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重（一般在10—20%之間）均超過我國水平。

據(jù)國家稅務(wù)總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。

其理由是：世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展中國家是15%。

我國去年稅收總收入一萬七千億元，個人所得稅收入一千二百億元②。

如果按照發(fā)展中國家15%的比例計算，我國去年應(yīng)該入庫個人所得稅2250億元。

在相當長的一段時期內(nèi)，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實。

但是，個人所得稅所占的比重實在是太低，如此過低的個人所得稅收入在世界上實在并不多見。

可見，個人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

(二)個人所得稅征管制度不健全目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后,難以體現(xiàn)出較高的征管水平。

個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種,征管工作量相當大,必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法,其申報、審核、扣繳制度等都不健全,征管手段落后,難以實現(xiàn)預期效果。

自行申報制度不健全，代扣代繳制度又難以落到實處。

稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。

稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下。

由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。

不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

（三）稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。

而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%③；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右④。

個人所得稅征管首要問題是明確納稅人的收入。

當前什么是一個納稅人的真正全部收入是一件難事,至少有下列行為稅務(wù)機關(guān)很難控制。

一是收入渠道多元化。

一個納稅人同一納稅期內(nèi)取得哪些應(yīng)稅收入,在銀行里沒有一個統(tǒng)一的賬號,銀行方面不清楚,稅務(wù)方面更不清楚。

二是公民收入以現(xiàn)金取得較多(勞動法規(guī)定工資薪金按月以現(xiàn)金支付),與銀行的個人賬號不發(fā)生直接聯(lián)系,收入難于控制。

三是不合法收入往往不直接經(jīng)銀行發(fā)生。

正因為有上述情況,工薪收入者就成了個人所得稅的主要支撐。

（四）偷稅現(xiàn)象比較嚴重 我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化,稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。

公民納稅意識相對比較淡薄,富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

在報紙上新聞報道上經(jīng)常會看見、聽見一些明星有錢人偷逃稅款的事情。

比如說毛阿敏偷稅事件和劉曉慶偷稅漏稅案件等等。

據(jù)中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經(jīng)報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅，與此同時，有將近24%的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅，是完全繳納者的兩倍。

⑤個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大，偷逃稅面最寬的稅種。

解決個人所得稅征管問題的幾點對策（一）選擇合理的稅制模式 目前我國采用的稅制模式是分類征收稅制模式，這種課稅模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和個人收入來源渠道增多，這種課稅模式必會使稅收征管更加困難和效率低下。

考慮到我國目前納稅人的納稅意識、稅務(wù)機關(guān)的征管能力和征管手段等都還不是很健全，因此主張采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式。

首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

因為，現(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經(jīng)濟發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經(jīng)行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡,然后再向綜合制發(fā)展。

其次，分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。

而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。

例如前文所舉的例子，有甲、乙兩個納稅人，甲某月收入為3200元，其中工薪收入為800 元，勞務(wù)報酬收入為800 元，稿酬收入為800 元，特許權(quán)使用費所得800元；而乙某獲得工薪收入為1600 元。

如采用綜合所得課稅，扣除標準仍為800元，甲的計稅收入為2400元，乙的計稅收入為800元，即便適用同檔稅率，甲應(yīng)繳納的個人所得稅也要三倍于乙。

因此，使用綜合所得課稅，能夠全面、完整體現(xiàn)納稅人真實的納稅能力。

（二）合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機，因此應(yīng)該重新設(shè)計個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式。

首先，稅率檔次設(shè)計以五級為宜。

其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

盡管個人所得稅法經(jīng)過了幾次修正，但減除費用800元的標準始終沒有調(diào)整，一直執(zhí)行到現(xiàn)在，這顯然與現(xiàn)今社會狀況不太相符。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。

同時，要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，適當?shù)脑黾右恍┛鄢椖俊?/p>

根據(jù)我國目前經(jīng)濟發(fā)展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫(yī)療、保險等因素，設(shè)立相應(yīng)的扣除項目。

這樣將更有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展。

仍以前文所舉例子作比，甲和乙兩個納稅人，某月甲乙都是獲得收入3000元，甲是勞務(wù)報酬所得，乙是工資所得，而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養(yǎng)兩個老人并撫養(yǎng)一個小孩，同時甲的配偶沒有任何經(jīng)濟來源；而乙則單獨生活，沒有家庭上的負擔。

如果按照量能負擔的納稅原則，增加合理的扣除項目，甲的計稅收入應(yīng)低于乙，并且按照超額累進稅率，對甲課稅適用的稅率應(yīng)等于或小于對乙適用的稅率，所以甲應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)小于乙。

從而避免現(xiàn)行稅制下，甲的稅負大于乙的不合理現(xiàn)象。

（三）擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定,權(quán)利義務(wù)是對稱的,沒有無權(quán)利的義務(wù),也沒有無義務(wù)的權(quán)利。

享受權(quán)利者必履行義務(wù),履行義務(wù)者就有權(quán)享有權(quán)利。

現(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等,履行納稅義務(wù)與否,并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。

既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利,弱化了納稅意識。

可以相信,解決納稅義務(wù)者的權(quán)利后,其納稅積極性會大大增強。

因此擴大納稅人的知情權(quán),增加政府財政預算、財政開支的透明度,使納稅人真實感受到是國家的主人。

納稅人不僅征稅過程清楚,而且稅款流向也明白,使納稅人的納稅抵觸情緒消除。

政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān),政府部門使用納稅人提供的資金,納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利,納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復建設(shè)、浪費,也是遏制腐敗的一劑良方。

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度，維護法律的嚴肅性搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。

針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應(yīng)進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，參照一些國家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家蕩產(chǎn)，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。

同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

（五）加強稅收源泉控制，防止稅款流失在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首選要加強稅源控制。

具體措施為：1、用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。

采用美國等一些發(fā)達國家的做法，為每個有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務(wù)專號下進行。

與此相聯(lián)系，針對長期以來儲蓄存款的非實名制使公民個人的收入不公開、不透明，以致嚴重妨礙稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機聯(lián)網(wǎng)前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務(wù)機關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

2、充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。

對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。

這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強、急需形成社會征收網(wǎng)絡(luò)的實際情況。

為此，針對前些年扣繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序，督導納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔相應(yīng)的法律責任，使代扣代繳稅款工作進一步完善和規(guī)范化。

我工資一萬塊，需要交多少個人所得稅?

[稅盲的覺醒：揭穿個稅障眼法讀后感]稅盲的覺醒：揭穿個稅障眼法讀后感自問自答：1.個稅起征點提高了，低工資的人就可以少納稅：這種認識是錯誤的，因為：①工資收入繳納的個人所得稅，占個稅的比重僅為4%左右，因為收入超過2581元(即起稅點為2000元)的人口數(shù)約4000萬人，僅占全國總?cè)丝诘?%，占全國8億勞動者的5%，稅盲的覺醒：揭穿個稅障眼法讀后感。

而個人所得稅4837億元，又只占總稅收73202億元的6.6%。

所以工資收入繳納的個人所得稅只是整個國家稅收的一個很小部分；②中國人的稅負是由個稅和間接稅構(gòu)成，而間接稅是大頭，占稅負的90%以上

為何不討論如何減少間接稅?所以，費了這么大的精力討論個人所得稅的起征點是忽悠了大家，讓大家以為個人對國家的納稅只是工資收入繳納的個人所得稅

其實90%以上的稅收是從日常購買消費品中征收了

2.個稅怎樣征收才合理?我們是以月工資收入多少為起征點，國外是以家庭為單位來計算，哪一個合理?不怕不識貨，就怕貨比貨，和國外比較一下不就知道了嗎

3.減稅應(yīng)該從哪方面著手?只要把稅收的真相告訴大家，腦子沒有灌水的人肯定贊成減低間接稅為首選

通過怎樣征稅、怎樣使用稅收，實際上是讓人們明白了該怎樣去選擇好的稅收制度

　　〔稅盲的覺醒：揭穿個稅障眼法讀后感〕隨文贈言：【這世上的一切都借希望而完成，農(nóng)夫不會剝下一粒玉米，如果他不曾希望它長成種粒；單身漢不會娶妻，如果他不曾希望有孩子；商人也不會去工作，如果他不曾希望因此而有收益。

】