談?wù)勂髽I(yè)所得稅稅收籌劃的目的和意義

根據(jù)《財政國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)值稅稅率的》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原稅率為17%和11%的，分別調(diào)整為16%和10%。

那么稅率下調(diào)之后，對企業(yè)的稅收籌劃有什么影響呢

我們用案例來具體說明。

【案例】甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人，加工的貨物及采購的原材料適用增值稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，地方教育費附加的征收率為2%，企業(yè)未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，適用企業(yè)所得稅率為25%。

根據(jù)2018年度財務(wù)預(yù)算，甲公司5月-12月銷售收入100 000萬元，銷售成本80 000萬元。

為簡化分析，假定企業(yè)當月購進原材料全部加工成產(chǎn)品并銷售，在銷售成本中人工成本占總成本的比重為20%，暫不考慮其他費用因素的影響。

本案例分析企業(yè)經(jīng)營中購銷合同標的分別是否含增值稅，按稅改前后（增值稅稅率從17%降至16%）兩種情形進行比較。

情形一：以不含增值稅價格作為標的簽訂合同即企業(yè)簽訂購銷合同均是以不含增值稅價格作為合同標的，且合同期限覆蓋2018年全年，預(yù)計稅改后仍按原合同繼續(xù)執(zhí)行。

1．按稅改前政策。

2018年5月-12月，實現(xiàn)銷售收入100 000萬元，銷項稅額17 000萬元（100 000×17%）。

相應(yīng)發(fā)生銷售成本80 000萬元。

其中，人工成本16 000萬元（80 000×20%），扣除人工成本后的原材料成本64 000萬元（80 000－16 000）；因企業(yè)未采取勞務(wù)派遣等外包用工方式，人工成本不涉及進項稅額抵扣，故進項稅額為10 880萬元（64 000×17%）。

這期間應(yīng)繳納增值稅為6 120萬元（17 000－10 880）。

2．按稅改后政策。

2018年5月-12月，實現(xiàn)銷售收入100 000萬元，銷項稅額16 000萬元（100 000×16%）。

相應(yīng)發(fā)生銷售成本80 000萬元，扣除人工成本后的原材料成本64 000萬元，進項稅額10 240萬元（64 000×16%）。

期間應(yīng)繳納增值稅為5 760萬元（16 000－10 240）。

3．增值稅變化。

稅改后政策與稅改前政策相比較，甲公司應(yīng)繳納增值稅減少了360萬元（6 120－5 760）。

4．利潤變化。

因企業(yè)簽訂購銷合同均是以不含增值稅價格作為合同標的，故銷售收入、銷售成本在稅改前后不會發(fā)生變化。

但是由于應(yīng)繳納的增值稅減少，其相應(yīng)的城建稅及附加稅費減少了43.2萬元〔360×（7%＋3%＋2%）〕，故該期間利潤增加43.2萬元。

情形二：以含增值稅價格作為標的簽訂合同即企業(yè)簽訂的購銷合同均是以含增值稅價格作為標的，且合同期限覆蓋2018年全年，預(yù)計稅改后仍按原合同繼續(xù)執(zhí)行。

1．按稅改前政策。

與情形一的計算相同，即應(yīng)繳納增值稅為6 120萬元。

2．按稅改后政策。

由于是以含增值稅價格作為標的簽訂合同，在貨物適用的增值稅率發(fā)生變化時，其對應(yīng)的收入和成本會發(fā)生變化。

2018年5月-12月，按照稅改前所簽訂的合同約定以含稅價作為標的，則含稅銷售額在稅改前后均不變，為117 000萬元〔100 000×（1＋17%）〕，稅改后實現(xiàn)的銷售收入將變?yōu)?0 0862.07萬元〔117 000÷（1＋16%）〕，銷項稅額為16 137.93萬元（100 862.07×16%）。

發(fā)生的銷售成本中，人工成本在稅改前后均不變，為16 000萬元，扣除人工成本后原材料成本的含稅金額在稅改前后均不變，為74 880萬元〔64 000×（1＋17%）〕，稅改后將變?yōu)?4 551.72萬元〔74 880÷（1＋16%）〕，則發(fā)生的銷售成本將變?yōu)?0 551.72萬元（16 000＋64 551.72），進項稅額為10 328.28萬元（64 551.72×16%）。

應(yīng)繳納增值稅為5 809.65萬元（16 137.93－10 328.28）。

3．增值稅變化。

稅改后政策與稅改前政策相比較，甲公司應(yīng)繳納增值稅減少了310.35萬元（6 120-5 809.65）。

4．利潤變化。

相比于稅改前，稅改后銷售收入增加862.07萬元（100 862.07－100 000），銷售成本增加551.72萬元（80 551.72－80 000）。

因應(yīng)繳納的增值稅減少，其相應(yīng)的城建稅及附加稅費也減少了37.24萬元〔310.35×（7%＋3%＋2%）〕，故該期間利潤增加了347.59萬元（862.07－551.72＋37.24）。

對處于增值稅抵扣鏈條中間環(huán)節(jié)的甲公司而言，相比于情形一，情形二獲利更多。

【案例總結(jié)】企業(yè)間的合作是共贏，面對國家出臺的減稅大禮包，合作雙方應(yīng)主動協(xié)商，共同分享稅改政策紅利。

1．全面分析，積極應(yīng)對。

此次稅改不但涉及案例中17%的增值稅稅率下調(diào)，還涉及11%的增值稅稅率下調(diào)和統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準等政策的變化。

企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注政策變化，全面梳理已簽訂的各項采購、銷售和服務(wù)合同，分析稅改對企業(yè)的影響，既要考慮對自身的影響，還要考慮對合作方的影響。

對已簽訂尚未執(zhí)行的合同，企業(yè)可積極與合作方協(xié)商，約定如果在稅改后實施合同，按照合作雙贏原則，考慮在標的價格或質(zhì)量等方面做相應(yīng)變動，以共享稅改政策紅利。

比如，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

如果企業(yè)是正在執(zhí)行合同的合作方，根據(jù)新政策由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何繼續(xù)履行合同

可考慮以原合同的不含增值稅報價為基礎(chǔ)協(xié)商修改合同。

2．妥善處理好過渡期交易。

如前述案例分析，因增值稅稅率的降低，稅改前以含增值稅價格為標的簽訂的合同，在稅改后對銷售方而言獲利多些，對購進方而言獲利要少些。

因為此次稅改新政從2018年5月1日起實施，在新政實施前，即2018年4月這個過渡期內(nèi)實施的合同，如果是以含增值稅價格作為合同標的的采購事項，應(yīng)盡量執(zhí)行，避免稅改后執(zhí)行，導(dǎo)致出現(xiàn)可抵扣的進項稅額減少，且購進成本增加的不利現(xiàn)象出現(xiàn)。

反之，對于銷售合同，如果購進方許可，可考慮適度延后。

3．完善合同標的定價方式。

為應(yīng)對國家對增值稅稅率由三檔簡并至兩檔的政策預(yù)期變化，企業(yè)應(yīng)及時修改采購制度，除國家有特殊規(guī)定外，擬采購項目招標的標書等可用不含增值稅的報價為基礎(chǔ)進行比價。

對尚未簽訂的采購合同，也可約定以不含增值稅價為合同標的。

4．積極響應(yīng)，讓利于民。

對處于增值稅抵扣鏈條最終環(huán)節(jié)的企業(yè)，可考慮通過提高產(chǎn)品（服務(wù)）品質(zhì)、適當降低價格等方法，提高產(chǎn)品競爭力。

稅收學(xué)習心得 有知道的嗎

我就只學(xué)了 流轉(zhuǎn)稅累地 還是挺簡單地 主要就是 記住免稅 低稅項目 還得反反復(fù)復(fù)地 我就是 老師講了能有5 6 遍 我才記牢 慢慢學(xué)吧

學(xué)習納稅籌劃的體會

納稅籌劃和稅收籌劃與實務(wù)不知道是否一樣。

我現(xiàn)在學(xué)的是稅收籌劃與實務(wù)。

在這門課里，我所學(xué)到的知識很少，因為本人很少聽課。

但是，在最后的課程里，我們小組做了一個演講，叫做：從稅收籌劃的角度看企業(yè)組織形式。

從中呢，我得知了如果要想辦一個企業(yè)，除了資金、組織人員，企業(yè)形式等重要項目之外，還有一個更重要的就是稅收籌劃，因為它關(guān)系到整個企業(yè)的發(fā)展情況。

它可能是后期才體現(xiàn)出來的，也可能是在最初的時候就會體現(xiàn)出來。

如果在后期才體現(xiàn)出來，那么想挽救企來就比較困難了。

所以，我從中知道，想要辦好一個企業(yè)是不容易，必須考慮多方面，稅收方面不可忽略。

尋找關(guān)于稅務(wù)方面的書籍

建議購買注冊稅務(wù)師的考試教材，雖然可能因為你的工作年限不夠，不能參加考試，但是可以買一套做為參考書；注冊稅務(wù)師的教材唯一的缺陷：可以作為參考書，但是不能做為工具書，因為注稅教材上，只有所得稅法、增值稅條例這些基本法規(guī)。

書上的相關(guān)政策沒有具體的文件號。

但是做為初學(xué)者已經(jīng)足夠了。

注冊稅務(wù)師教材分為：5本，稅法的內(nèi)容主要是《稅法一》和《稅法二》《稅法一》：內(nèi)容包括稅法基本原理、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、資源稅、車輛購置稅、關(guān)稅；《稅法二》內(nèi)容包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅其他三本教材是《財務(wù)與會計》、《稅收與法律》、《稅收代理實務(wù)》

對納稅籌劃的理解 不少于500字

1、機會成本：顧名思義就是為了獲取某種機會而消耗的人力、財力和物力。

簡單的解釋并不能感受到其真正的含義。

原因是：機會成本的耗費是有形的，但給人的感覺是無形的。

似乎機會成本的耗費是天經(jīng)地義的，有沒有機會都要花費。

我們關(guān)心機會成本就好像我們到某旅游勝地去玩，不能只關(guān)心門票，還要關(guān)心食、住、行一樣。

　　機會成本：使用一種資源的機會成本是指把該資源投入某一特定用途以后所放棄的在其他用途中所能獲得的最大利益。

　　它和一般成本的區(qū)別就在于它是一種未沉淀成本，即未實際發(fā)生的成本，而一般成本則是一種沉淀成本。

　　2、舉例說明：　　機會成本是指從事某一種業(yè)務(wù)而損失別的業(yè)務(wù)的代價。

例如一塊土地本來是可以種小麥的，但現(xiàn)在種了大豆，那末大豆的機會成本就是本來可以種小麥而得的收益；再如我們在前面提到的例子，這個企業(yè)擁有500萬元資金，如果用于別的一項投資，企業(yè)可以獲利500 000元，但現(xiàn)在只獲利400 000元，可見，獲利400 000元的投資的機會成本是500 000元，凈損失100 000元。

可見，機會成本不是指實際的貨幣開支，而是指本來可以得到，但實際沒有得到的損失。

機會成本也可以說是由于經(jīng)營了某項業(yè)務(wù)而放棄了除此項業(yè)務(wù)之外的最好（從收益角度看）的業(yè)務(wù)的損失。

我們從事企業(yè)經(jīng)營決策必須懂得機會成本的概念，這樣才能真正評價企業(yè)投資究竟是否最為有利，到底是最大限度地獲得了經(jīng)濟效益，還是并沒有做到。

這里，我們要引申出經(jīng)濟利潤和虧損的概念：　　“經(jīng)濟利潤（虧損）＝會計利潤－機會成本　　“如果上述結(jié)果是正數(shù)，說明企業(yè)獲得了經(jīng)濟利潤；如果上述結(jié)果是負數(shù)，說明企業(yè)蒙受了經(jīng)濟虧損。

繼續(xù)引用上例，企業(yè)的會計利潤為400 000元，機會成本為500 000元，兩者相抵的結(jié)果，企業(yè)是蒙受了經(jīng)濟虧損100 000元。

”　　根據(jù)以上定義的“機會成本”概念，我們不難知道它有以下特性：　?。?）機會成本不是指實際的貨幣支出，　?。?）機會成本是除此項業(yè)務(wù)之外的最好的業(yè)務(wù)收益。

　　所以，機會成本實際上是屬于“收益”概念，不屬于“成本”概念范疇。

“成本”是指投入、消耗，“收益”通常指產(chǎn)出與成本的相對關(guān)系。

把收益取個成本的名稱，當然也未嘗不可，但其經(jīng)濟意義仍然是收益。

納稅籌劃的學(xué)習心得200字

稅務(wù)會計學(xué)習心得體會導(dǎo)讀：本文稅務(wù)會計學(xué)習心得體會，僅供參考，如果能幫助到您，歡迎點評和分享。

　　今年選修了稅務(wù)會計這門課，除了課堂上老師的講解外，我在網(wǎng)上還粗略的看過其他的關(guān)于稅務(wù)會計的一些知識。

以下是我對稅務(wù)會計的一些心得體會，基本認識和感想。

　　稅務(wù)的種類五花八門，計稅方式也是多種多樣。

而我學(xué)習了稅務(wù)會計的一個最大感受就是我們每天的各項生活都與稅務(wù)相聯(lián)系。

每個人都在不停的繳納各種稅，尤其要指出的是這是在不知不覺中的。

因為我國的消費品的價格中已經(jīng)包含了稅費，沒有單獨列出來。

我認為大多數(shù)稅務(wù)都可以轉(zhuǎn)嫁到最后一環(huán)節(jié)由消費者承受。

最后最大的得益人絕對不是普通老百姓。

以前曾聽說過這么一個理論，說一件衣服的價格到最后賣到消費者手里時，其中一半都是稅費，隨著生產(chǎn)加工中稅務(wù)層層累計，只是累壞了消費者。

物價這么高，也沒見到有什么減稅的政策，不知道稅務(wù)方面有什么想法啊，估計是避免談?wù)摪伞?/p>

　　稅務(wù)會計是進行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報。

主要包括經(jīng)營收入的確認、成本費用的計算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會計處理，主要是幫助企業(yè)核定應(yīng)繳稅款的。

會計工作要求從業(yè)人員具有豐富的稅務(wù)知識和很強的實踐能力，稅務(wù)會計從字面上理解就是關(guān)于繳納稅務(wù)的會計工作。